Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы icon

Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: "Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием" Студента группы



НазваниеОтче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: "Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием" Студента группы
Дата17.10.2016
Размер
ТипРеферат


Министерство Образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский Государственный Университет Сервиса и Экономики

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»



О Т Ч Е Т

о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109.65 всех форм обучения


тема: "Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием"


Студента ____________группы

____________________________

фамилия, имя, отчество

Руководитель практики:

от организации

____________________________

фамилия, имя, отчество


от Университета

____________________________

фамилия, имя, отчество


Дата сдачи отчета________

Оценка________________


Санкт-Петербург

2013г.

Содержание

Введение……………………………………………………………………..…6

1.Общая характеристика деятельности организационно-правовой

формы предприятия ЗАО «Петрохим»……………………………………...8

2.Изучение учетной политики, особенностей порядка ведения

бухгалтерского учета………………………………………………………..15

3.Учет и контроль денежных средств и расчетов………………………….21

4.Учет и аудит долгосрочных инвестиций и источников их

Финансирования……………………………………………………………..29

5. Учет и аудит нематериальных активов…………………………………..34

6. Учет и аудит финансовых вложений……………………………………..41

7. Учет и аудит материально-производственных запасов………………... 52

8. Учет и контроль труда и его оплата……………………………………...59

9. Учет и аудит издержек хозяйственной деятельности...…………………65

10.Учет и аудит готовой продукции, работ, услуг и их продажа…………72

11.Учет и аудит финансовых результатов, и использование прибыли…...76

12.Учет и аудит капитала…………………………………………………….84

13.Учет и аудит внешнеэкономической деятельности……………………..88

14. Учет и аудит фондов, резервов, операций и ценностей,

не принадлежащих обществу………………………………………….……..94

15. Управленческий учет, организация, анализ……………………….….....99

16. Бухгалтерская отчетность, ее анализ и аудит……………………..……109

Заключение……………………………………………………………….......118

Список литературы……………………………………………………..……119

Приложения…………………………………………………………………..124

Введение

В современных условиях, когда предприятиям дана самостоятельность в разработке своих производственных программ, планов производственного и социального развития, в определении стратегии в области ценовой политики, существенно возрастает ответственность руководителей за принимаемые ими управленческие решения.

Для выработки эффективных и оперативных решений управляющим необходима достоверная информация, как о производственном, так и о финансовом положении предприятия. Решением второй части этой задачи и занимается бухгалтерская служба предприятия.

В самом общем виде бухгалтерский учет - это информационная система, которая измеряет, обрабатывает и передает финансовые данные. Говоря о такой системе, в первую очередь следует определить, что именно ею измеряется. Бухгалтерский учет связан с измерением влияния (в денежном выражении) хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни) на капитал конкретных хозяйствующих единиц - организаций.

Объектом измерения в бухгалтерском учете являются хозяйственные операции.

Цель прохождения преддипломной практики – закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения экономических дисциплины бухгалтерский учет, а также приобретение практических навыков и опыта самостоятельной работы по специальности.

При прохождении преддипломной практики решались следующие задачи:

- изучение особенностей предприятия, его структуры, целей и принципов функционирования;

- изучение особенности системы бухгалтерского учета на предприятии, а также определение объектов бухгалтерского учета, способов их оценки и отражения в финансовой отчетности;

В течение практики изучался широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия, организации системы бухгалтерского учета средств, источников средств, текущих хозяйственных операций и расчетов.

Местом прохождения практики является ЗАО «Петрохим», расположенное по адресу:198095, г. Санкт-Петербург, Химический переулок, дом 7.

Основная цель деятельности компании, это хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива, а также интересов участников. Производственная компания ЗАО «Петрохим» осуществляет различные виды деятельности, перечисленные в Уставе, основным из которых является производство более 60 наименований продукции, среди которых краски, эмали, лаки, морилки, грунтовки, шпатлевки, штукатурки, мастики, герметики, бытовая химия , клеи и средства по уходу за кожаными изделиями. Оптовая торговля химическими продуктами капиталовложения в ценные бумаги.

В процессе подготовке отчета по практике использовались материалы бухгалтерской отчётности, справочная и учебная литература. Анализируемый период – 2010-2012 г. За время прохождения практики была изучена история создания предприятия и история ее развития в настоящее время. Собрана информация о деятельности компании за 3-х летний период.

Подготовка и сбор информации к написанию дипломной работы это основная задача преддипломной практики, необходимо охарактеризовать деятельность компании в динамике (за последние 3 года), собрать, обобщить и систематизировать материалы, необходимые для дипломной работы, приобрести практические навыки, знания, умения и опыт, необходимые для профессиональной деятельности.


^ 1. Общая характеристика деятельности организационно-правовой

формы предприятия ЗАО «Петрохим»


ЗАО «Петрохим» создано 14 февраля 1997 году, Свидетельство о регистрации № 42909 . Основные реквизиты компании:

Организационно- правовая форма – Закрытое акционерное общество

Форма собственности – частная

^ ИНН 7814070923; ОГРН 1027804871588; КПП 781001001;ОКПО 45539771

Дата регистрации 14 февраля 1997 года

Регистрирующий орган : Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московскому району Санкт-Петербурга.

Юридический адрес: 196084, г. Санкт-Петербург, Химический переулок , д. 7.

Адрес места осуществления лицензируемого вида деятельности - г. Санкт-Петербург, Химический переулок, д. 7.

Основным видом деятельности является: Производство красок и лаков; полирующих и чистящих средств, восков, клея и желатина, химических продуктов для промышленности.

Дополнительным видом деятельности является:

- финансовое посредничество;

- прочее финансовое посредничество;

-финансовое посредничество, не включенное в другие группировки, капиталовложения в ценные бумаги;

-оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;

-оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом;

-операции с недвижимостью, в том числе аренда, субаренда, эксплуатация нежилого фонда.

На все виды выпускаемой продукции общество имеет Свидетельства о государственной регистрации на выпускаемый продукт .

Полное фирменное наименование Общества: Закрытое акционерное общество «Петрохим». Сокращенное фирменное наименование Общества: ЗАО «Петрохим».

Устав в новой редакции утвержден решением общего собрания акционеров Общества (Протокол № 35) от 19.12.2011 г. в связи с приведением в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печать и штамп со своим полным фирменным наименованием и указанием на место нахождения Общества.

Имущество Общества принадлежит ему на праве собственности и образуется из средств, вырученных от размещения акций Общества, основных фондов и оборотных средств, движимого и недвижимого имущества , ценных бумаг, полученных доходов, а также иного имущества ,приобретенного им по другим основаниям, не запрещенным законодательством.

Уставный капитал ЗАО «Петрохим» определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы кредиторов и составляет 10000 (десять тысяч) рублей, разделенных на 100 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая.

Общество создает Резервный фонд в размере 25% от Уставного капитала путем ежегодных отчислений 5% от чистой прибыли до достижения фондом указанного размера, а также фонды специального назначения, решения о назначении, порядке образования, использования, размерах отчислений в которые принимаются в зависимости от конкретной финансово- хозяйственной ситуации.

ЗАО «Петрохим» имеет свой товарный знак.


Для управления создан административно-управленческий аппарат, схема 1.1.


autoshape 11autoshape 12


autoshape 19autoshape 20autoshape 21autoshape 22autoshape 23autoshape 24autoshape 25прямая соединительная линия 138прямая соединительная линия 145


autoshape 13autoshape 14autoshape 15autoshape 16autoshape 17autoshape 18


прямая соединительная линия 129прямая соединительная линия 137


прямая соединительная линия 128прямая соединительная линия 130прямая соединительная линия 131


autoshape 26autoshape 27скругленный прямоугольник 136скругленный прямоугольник 141скругленный прямоугольник 149прямая соединительная линия 153прямая соединительная линия 157


скругленный прямоугольник 142прямая соединительная линия 144скругленный прямоугольник 156


прямая соединительная линия 146


скругленный прямоугольник 143


прямая соединительная линия 148


прямая соединительная линия 134прямая соединительная линия 135


скругленный прямоугольник 133скругленный прямоугольник 139скругленный прямоугольник 151прямая соединительная линия 155


Схема 1.1 Организационная структура управления ЗАО «Петрохим»

В обществе работает три производственных цеха .

Возглавляет работу всех этих подразделений генеральный директор и его заместители.

Главный инженер является первым заместителем руководителя предприятия. Он руководит деятельностью технических служб организации, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины. Определяет техническую политику, перспективы развития организации и пути реализации комплексных программ по совершенствованию, реконструкции и техническому перевооружению действующего производства. Организует разработку и выполнение планов внедрения новой техники и технологии, планов организационно - технических мероприятий, планов научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ. Осуществляет контроль за соблюдением технологической дисциплины, правил и норм по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии и пожарной безопасности, требований Госгортехнадзора, природоохранных, санитарных и других органов.

Главный экономист выполняет работу по осуществлению экономической деятельности предприятия, направленной на повышение эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой и освоение новых видов продукции, достижение высоких конечных результатов при оптимальном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Подготавливает исходные данные для составления проектов хозяйственно-финансовой, производственной и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия в целях обеспечения роста объемов сбыта продукции и увеличения прибыли. Выполняет расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам, необходимые для производства и реализации выпускаемой продукции, освоения новых видов продукции, прогрессивной техники и технологии.

Начальник производства организует техническую подготовку производства (строительства) или других видов основной деятельности предприятия.

Осуществляет руководство текущим и перспективным планированием технического развития предприятия, его производственной базы.

Заместитель по коммерческим вопросам осуществляет руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции на рынке и по договорам поставки, транспортного и административно-хозяйственного обслуживания, обеспечивая эффективное и целевое использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Заместитель по кадрам и социальным вопросам осуществляет формирование кадровой политики, определение ее основных направлений в соответствии со стратегией развития предприятия.

Организует проведения исследований, разработку и реализацию планов и программ по работе с персоналом с целью привлечения и закрепления на предприятии работников требуемых специальностей. Проводит работы по формированию и подготовке резерва кадров для выдвижения на руководящие должности, созданию системы непрерывной подготовки персонала.

За 16 лет своей деятельности компания значительно расширила круг своих потребителей и предприятий партнеров.

Это и розничные торговые предприятия и оптовые покупатели в разных регионах России и стран СНГ.

Основными партнерами по экспорту продукции являются страны СНГ- это Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Литва, Молдавия, Узбекистан, Украина.

Со всеми контрагентами в ЗАО «Петрохим» оформляются договора поставок, это основной документ, заключаемый при осуществлении сделок на поставку продукции.

В договоре поставки определены все существенные условия - наименование, количество, ассортимент поставляемых изделий, срок действия договора, сроки, периоды поставок, общая сумма договора, цены товара, форма и порядок расчетов, реквизиты участников договора, гарантии качества продукции, а также порядок разрешения спорных вопросов, которые могут возникнуть в процессе реализации договора.

ЗАО «Петрохим» является одним из лидеров предприятий экспортеров Санкт-Петербурга. В ежегодном конкурсе на звание «Лучший экспортер Санкт-Петербурга», ЗАО «Петрохим» постоянно входит в число лидеров, в 2010 году это было первое место в 2011 году второе место.

Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Петрохим» представлены в таблице 1. 1.


Таблица 1.1

Основные экономические показатели ЗАО «Петрохим» за 2011-2012 год



п/п

Показатели


2011

год

2012

год

Отклонение

Абсол. + -

Относ %

1

Выручка от продажи тыс. руб.

350957

306130

-44827

-12,77

2

Активы

121246

133462

+12216

+10,1

3

Собственные оборотные средства тыс. руб.

107933

121152

+13219

+12,25

4

Доля основных средств в активах

0,06

0,03

-0,03

-50

5

Фондоотдача

51,87

69,91

+18,04

+34,78

6

Себестоимость реализованной продукции тыс. руб.


230738


211525


-19213


-8,33

7

Валовый доход тыс. руб.

120215

94605

-25610

-21,3

8

Прибыль от продаж тыс. руб.

31246

20799

-10447

-33,43

9

Чистая прибыль тыс. руб.

26475

15815

-10660

-40,27

10

Чистые активы тыс. руб.

114945

125751

+10806

+9,4

11

Рентабельность собственного капитала %

23

12,6

-10,4

-45,2

12

Рентабельность активов %

21,8

11,85

-9,95

-45,65

13

Коэффициент чистой прибыльности %

7,5

5,16

-2,34

-31,2

14

Рентабельность продукции

(продаж) %

8,9

6,79

-2,11

-23,71

15

Оборачиваемость капитала

3,05

2,43

-0,62

-20,33

16

Кредиторская задолженность

6020

7443

+1423

+23,6

17

Долгосрочные обязательства

281

268

-13

-4,6

18

Дебиторская задолженность

31031

36207

+5176

+16,7

19

Коэффициент текущей ликвидности

19

17,3

-1,7

-9


Анализируя основные показатели по ЗАО «Петрохим» можно сделать выводы:

1. Валюта баланса по сравнению с 2011 годом увеличилась на 12216 тыс. руб., это говорит о том, что потенциал предприятия сохраняется.

2. Выручка от продажи снижена на 12,8 % или на 44827 тыс. руб. Имеющийся потенциал, возможности предприятия не в полной мере.

3. Уменьшается доля основных средств в активах, уменьшение составило 50 %. Структура активов становится менее устойчивой к инфляции, так как снижается доля основных средств, которые в меньшей степени подвержены инфляции.

4.Размер уставного капитала не изменился.

5.Увеличилась величина собственного капитала общества на 10806 тыс. руб. Это положительная тенденция, направлена на повышение деловой активности общества.

6.Снижены на 13 тыс. руб. долгосрочные обязательства. Кредиторская задолженность увеличилась на 1423 тыс. руб., это тенденция отрицательная.

7. Отвлечено средств в дебиторскую задолженность на 5176 тыс. руб., коэффициент отвлечения оборотных средств составил 0,28, оборачиваемость капитала снижена на 20%. Это происходит в основном за счет того, что товары отпускаются клиентам на реализацию с отсрочкой платежа, что позволяет предприятию привлечь новых покупателей.

8. Коэффициент текущей ликвидности по сравнению с прошлым 2011 годом снижен на 1,7 , но при этом остается достаточно высоким.

9. Не смотря на снижение показателей по объему выручки от продаж , а соответственно и всех показателей рентабельности, ЗАО «Петрохим» платежеспособное общество, финансово устойчивое, способное отвечать по своим обязательствам.


^ 2.Изучение учетной политики, особенностей порядка ведения

бухгалтерского учета

Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технических средств учета.

Организационная структура бухгалтерии компании ЗАО «Петрохим» представлена на схеме 2.1. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер.


скругленный прямоугольник 10240


прямая со стрелкой 10249


скругленный прямоугольник 10241


прямая со стрелкой 10250прямая со стрелкой 10251прямая со стрелкой 10253прямая со стрелкой 10254


прямая со стрелкой 10252


скругленный прямоугольник 10242скругленный прямоугольник 10244скругленный прямоугольник 10245скругленный прямоугольник 10246


Схема 2.1 Схема организационной структуры бухгалтерии ЗАО «Петрохим»

Возглавляет структуру главный бухгалтер. С каждым работником бухгалтерии заключены трудовые договора. Определен круг обязанностей в должностных инструкциях, закреплены участки учета и сформирован внутренний регламент деятельности бухгалтерской службы.

Главный бухгалтер общества несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и за своевременное начисление налогов, это закреплено в приказе об учетной политике в целях бухгалтерского учета на 2013 год.

В обязанности главного бухгалтера входит контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов, всех норм и положений утвержденной учетной политики общества, исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности.

Главный бухгалтер оказывает методическую помощь руководителям подразделений и другим работникам организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности, рассматривает и согласовывает договора и соглашения по сделкам , операциям, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение общества, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет контроль над ведением учета затрат на производство продукции, начислением заработной платы, учетом реализации готовой продукции и других материальных ценностей. Ведет учет внеоборотных активов общества, формирует и осуществляет сдачу отчетности в налоговые органы, ПФР, ФСС и органы статистики.

Бухгалтер по учету производства и выхода продукции ведет учет всех затрат связанных с производством продукции, ведет счета учета затрат основного производства и вспомогательных служб и цехов. Участвует в проведении контрольных проверок и инвентаризаций в цехах основного производства и складе готовой продукции. Выполняет другую работу порученную главным бухгалтером при необходимости замещения отсутствующего бухгалтерского работника.

Бухгалтер материального отдела, учета запасов и готовой продукции ведет учет движения материальных ценностей и готовой продукции на всех складах общества по материально - ответственным лицам. Ведет книги учета покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Бухгалтер расчетного отдела , отдела учета оплаты труда, осуществляет учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда.

Бухгалтер-кассир выполняет порученную главным бухгалтером работу по ведению бухгалтерского учёта кассовых и банковских операций. Осуществляет получение и выдачу наличных денежных средств общества. В соответствии заключенного трудового договора несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств и документов строгой отчетности.

Все основные функции и задачи бухгалтерской службы компании отражены в «Положении о бухгалтерии», которое утверждено генеральным директором.

Одной из важнейших функций бухгалтерии, отмеченной в «Положении о бухгалтерии», является формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

В компании ЗАО «Петрохим» разработана учетная политика на 2013 год для бухгалтерского и налогового учета.

Учетная политика утверждена приказом генерального директора.

В Приложении к данной работе представлена копия приказа по учетной политике общества с Разделом 1. «Нормативные документы и организационные аспекты учетной политики».

Этот раздел учетной политики состоит из трех подразделов:

1.1 Основные нормативные документы

1.2 Возложение ответственности

1.3 Организационно-технический раздел

На 2013 год ЗАО «Петрохим» принимает следующие правила ведения бухгалтерского учета, исходя из действующих условий хозяйствования: первое, это способ ведения бухгалтерского учета, он ведется автоматизировано с использованием бухгалтерской программы «1С» (скриншот .2.1).




Скриншот 2.1 Скриншот окна рабочего стола бухгалтерской программы 1С


Работа с программой начинается с рабочего стола и панели разделов, расположенных в основном окне приложения.

Рабочий стол содержит часто используемые документы, отчеты, справочники и т.п. Это своеобразный «помощник» пользователя. Каждый рабочий день начинается с «общения» с ним. Рабочий стол вводит пользователя в курс дел, отвечает на его вопросы.

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Росстатом, данные формы приведены в приложении к учетной политике.

Регистрами бухгалтерского учета являются регистры, применяемые в программе 1-С, это, оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов, карточки счетов, карточки по субконто счетов и другие регистры. Применение этих форм закреплено учетной политикой.

Основополагающими законодательными и нормативными документами при формировании учетной политики являются :

- Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008г. №106н;

- Приказ Минфина России от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

- План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (утвержденный приказами Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г., № 38н от 07.05.2003г., № 115н от 18.09.2006 г., №142н от 08.11.2010);

- ПБУ №1-24, действующие по состоянию на 01.01.2013 года.

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98г. №34н с изменениями и дополнениями).

В подразделе 1.2 раздела 1 «Учетной политики» отражены вопросы возложения ответственности за организацию ведения бухгалтерского учета, а также взаимоотношения руководителя общества с главным бухгалтером в случае возникновения разногласий.

Вопросы инвентаризации имущества и обязательств, отражены в подразделе 1.3. «Организационно-технический раздел».

В частности прописано, что в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

- материальных остатков на складах, в цехах и других подразделениях, незавершенного производства, готовой продукции и других материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября;

- незавершенного производства - ежемесячно, по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, с целью уточнения фактического расхода сырья на производство продукции;

- денежных средств в кассе - ежемесячно;

- библиотечного фонда один раз в пять лет;

- основных средств - один раз в три года,

- незавершенного строительства - ежегодно по состоянию на 1 ноября;

- денежных средств на счетах в учреждениях банков и финансовых вложений ежегодно по состоянию на 1 ноября;

- расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) ежегодно по состоянию на 1 октября.

Утвержден приказом рабочий план счетов общества, план счетов содержит полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).

ЗАО «Петрохим» оснащено многофункциональными компьютерами, это позволяет накапливать данные непосредственно в учетных регистрах (карточках), и на машинных носителях информации (диске).

Все данные систематически архивируются и сохраняются на отдельных носителях.

Движение первичных документов в бухгалтерском учете общества регламентируется графиком документооборота. Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в обществе осуществляет главный бухгалтер. Каждому работнику вручена выписка из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности.

Бухгалтерские документы составляют до 80 процентов от общего документооборота организации.

Архивное хранение, а также своевременное уничтожение бухгалтерских документов организовано в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 22.10.2004 №125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации».

Учитывая что к архивным документам относятся все документы, независимо от вида их носителя в архиве хранятся документы как на бумажных, так и на электронных носителях.


^ 3.Учет и контроль денежных средств и расчетов

Денежные средства общества находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках.

Для ведения кассовых операций на предприятии ЗАО «Петрохим» предусмотрена должность кассира. Общество производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с законодательством РФ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами общество имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Лимит остатка рассчитывает само общество и утверждает в обслуживающем банке.

Договор о материальной ответственности, заключенный с кассиром, запрещает ему передавать выполнение порученной работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагаются на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником также заключается договор о его полной материальной ответственности.

Главный бухгалтер и его заместитель, пользующиеся правом подписи кассовых документов, также могут исполнять обязанности кассира.

Руководитель ЗАО «Петрохим» обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при доставке их в банк или из банка.

На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств и бланков строгой отчетности. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом.

Помещение кассы в хозяйстве изолировано, двери в кассу во время операций заперты с внутренней стороны. По окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Все наличные деньги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ключи и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе главного бухгалтера.

Перед открытием помещения кассы и металлического сейфа кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации. Все мероприятия проводятся в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы: «Приходный кассовый ордер» (форма № КО-1) , «Расходный кассовый ордер» (форма № КО-2), «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма № КО-3), «Кассовая книга» (форма № КО-4). Суммы операций записывают в ордерах цифрами, и прописью.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные руководитель общества и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя общества, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не ставится. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу общества, ежедневно сдаются на расчетный счет, остаток всегда соответствует установленному лимиту. Денежные средства, хранящиеся в кассе, на предприятии учитываются на счете 50 «Касса». В дебете счета отражается поступление денежных средств в кассу, а в кредите - выбытие денежных средств из кассы.

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на за балансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Формирование проводок, корреспонденция счетов, осуществляется автоматически. Программа позволяет оперативно и в удобной форме получать данные по движению денежных средств и остаткам в кассе. В приложении представлена копия выходного сформированного документа, приходного кассового ордера формы КО-1.

В приложении представлена копия расходного кассового ордера формы КО- 2.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя ЗАО «Петрохим» и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

Кассовая книга ведется автоматизированным способом, в программе 1С, в ней листы кассовой книги формируются в виде бумажной отчетной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется «Отчет кассира». Обе названные формы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный, и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций.

ЗАО «Петрохим» имеет расчетный счет 40702 810 2 550 801 45 363 в Северо-Западном банке Сбербанка РФ. В г. Санкт-Петербурге. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи. ЗАО «Петрохим» осуществляет безналичный расчет платежными поручениями за поставленные товары и услуги, в бюджет и во внебюджетные фонды.

Для отражения движения по банковскому счету в программе 1С используется функция «Выписка банка». Она предназначена для регистрации операций поступления денежных средств на расчетный счет и перечисления денежных средств с расчетного счета общества при получении выписки из банка за определенный период (день).

Для обмена информацией с банком по электронным каналам связи используется специализированная программа «Клиент банк».

После загрузки и выгрузки платежных документов, в программе 1С формируются проводки бухгалтерского и налогового учета по каждому конкретному документу. Формировать платежные документы возможно как в программе «Клиент банк» так и непосредственно в программе 1С.

Пример платежного поручения сформированного в 1С на перечисление отчислений в пенсионный фонд представлен в приложении .

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер №2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним оправдательным документам.

В программе 1С к таким регистрам относятся регистры:

- карточка счета 51 по дням;

- оборотно-сальдовая ведомость по счету;

- анализ счета (журнал-ордер).

Учетные записи доступны так же для непосредственного просмотра из главного меню программы, это «Журнал операций» и «Журнал проводок бухгалтерский учет» и «Журнал проводок налоговый учет».

В бухгалтерском учете денежных средств и расчетов используются основные типовые проводки, отраженные в Таблицах 3.1 «Касса»; Таблица 3.2 «Расчетный счет».


Таблица 3.1.

Типовые проводки по счету 50 «Касса»


Счет Дт

Счет Кт

Описание проводки

Сумма проводки

Документ-основание

50.01

51

Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации

Сумма , в руб. полученная с расчетного счета

Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1
Банковская выписка

50.01

55

Поступление денежных средств в кассу со специального счета

Сумма, полученная со специального счета

Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1
Банковская выписка

50.01

62

Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности

Сумма погашаемой дебиторской задолженности

Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1

50.01

70

Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации

Излишне выданная сумма оплаты труда

Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1

50.01

71

Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации

Неизрасходованная сумма

Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1
Авансовый отчет

70

50.01

Выплата зарплаты

Сумма зарплаты

Платежная ведомость. Форма № Т-53
Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2

71

50.01

Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу

Сумма подотчет

Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2

76.04

50.01

Выплата из кассы депонированной зарплаты работнику организации

Сумма депонированной зарплаты

Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2

76

50.01

Выплата денежных средств из кассы в счет расчетов с прочими контрагентами

Сумма расчетов

Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2



Таблица 3.2.

Типовые проводки по счету 51 «Расчетный счет»


Счет Дт

Счет Кт

Описание проводки

Сумма проводки

Документ-основание

51

62.01

Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)

Сумма денежных средств, зачисленная на расчетный счет

Банковская выписка
Платежное поручение

51

62.02

Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки

Сумма аванса, зачисленная на расчетный счет

Банковская выписка
Платежное поручение

51

76

Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности

Сумма погашаемой задолженности

Платежное поручение
Банковская выписка

68.1

51

Перечислен налог на доходы физических лиц

Сумма налога на доходы физических лиц

Платежное поручение
Банковская выписка

68.2

51

Перечислен налог на добавленную стоимость

Сумма налога на добавленную стоимость

Платежное поручение
Банковская выписка

68.8

51

Перечислен налог на имущество

Сумма налога на имущество

Платежное поручение
Банковская выписка

68.4

51

Перечислен налог на прибыль

Сумма налога на прибыль

Платежное поручение
Банковская выписка

68.7

51

Перечислен транспортный налог

Сумма транспортного налога

Платежное поручение
Банковская выписка

60.01

51

Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) поставщикам и подрядчикам.

Сумма платежа поставщикам и подрядчикам

Банковская выписка
Платежное поручение

76

51

Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности

Сумма погашаемой кредиторской задолженности

Платежное поручение
Банковская выписка


В бухгалтерском учете для обобщения информации по налоговым платежам и расчетам с бюджетом используется единый для упрощенной и общепринятой форм бухгалтерского учета счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет на данном счете ведется по видам налогов. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов организации с государственными бюджетами всех уровней. В соответствии с действующим законодательством, предприятия и организации осуществляют взаимодействие с государственным бюджетом посредством обязательного начисления и периодической уплаты различных налогов и сборов, которые исчисляются и декларируются этими юридическими лицами самостоятельно.

Суммы начисленного налога или сбора учитываются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета, исходя из приведенной классификации.

Уплата налога сопровождается проводкой по дебету счета в корреспонденции с денежными счетами организации, на которых отражается перечисление соответствующих сумм.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открываются субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

В балансе задолженность по налогам и сборам , а также по расчетам по социальному страхованию отражается в V разделе баланса «Краткосрочные обязательства» в статье «кредиторская задолженность».

Если у организации есть переплата по взносам и платежам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса - по строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II «Оборотные активы».




Похожие:

Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconРабочая программа стажировки для специальности
Стажировка по специальности «бухгалтерский учет» проводится на завершающем этапе подготовки бухгалтера после освоения программы теоретического...
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconОтчет о производственной практике студента группы №4508 за период с «25» мая 2009 г по «01» июля 2009 г. Тема
Отчет по практике представляется в аттестационную комиссию кафедры в бумажном и электронном виде
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconВопросы для подготовки к государственному междисциплинарному экзамену по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Специализация «Бухгалтерский учет,
...
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconСписок вопросов для экзамена, 5-й семестр по дисциплине опд. Ф. 11 «Налоги и налогообложение» для специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Понятие и характерные черты налога и сбора. Экономическая сущность налогов и сборов. Общественно-необходимые расходы
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconЭкзаменационные вопросы по дисциплине «Аудит» для специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» для второго высшего образования на 2012-2013 уч год
Пислегина Наталья Владимировна – к э н., доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита, статистики
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconВопросы к зачету по дисциплине «Внутрифирменные стандарты аудита» для студентов 5 курса (1 образование) специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Место и роль внутренних стандартов аудита в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconСписок экзаменационных вопросов по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов спец. 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 2010-2011
Понятие и характерные черты налога и сбора. Экономическая сущность налогов и сборов. Общественно-необходимые расходы
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconРабочая программа практики по профилю специальности (технологической)
Практика по профилю специальности (технологическая) «бухгалтерский учет» проводится на завершающем этапе подготовки бухгалтера после...
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconСпециализация «Экономика и управление предприятием»
Примерные темы выпускных квалификационных работ для студентов группы 19эуп по специальности «Менеджмент организации»
Отче т о производственной преддипломной практике для студентов специальности 080109. 65 всех форм обучения тема: \"Бухгалтерский учёт и его роль в управлении предприятием\" Студента группы iconОбразовательная программа по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (составлена на основании фгос спо по специальности
Об утверждении и введении в действие федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования...
Разместите ссылку на наш сайт:
Справочники, творчество


База данных защищена авторским правом ©dmee.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
контакты